A korábbi évekhez képest jelentősen megváltoztak a 2004. évi személyi jövedelemadó bevallással kapcsolatos elszámolási szabályok. A változás oka elsősorban az ún. adóhivatali adómegállapítás intézményének bevezetése (ADAM fantázianévvel hallható). Emiatt a vállalkozásoknak a korábbi határidőnél lényegesen korábban, január 31-éig kellett adatot szolgáltatniuk a magánszemélyek részére történt kifizetésekről, s azt is csak kizárólag valamilyen adathordozón. A korai határidő következménye lehet, hogy a korábbi évekhez képest lényegesen magasabb lesz az önadózók aránya. Ugyancsak kötelezően önadózóvá váltak a gépkocsi-költségtérítésben részesülők, mivel az tételes költségelszámolásnak minősül.
Az önadózó magánszemélyek számára a következő határidő május 20-a lesz, ez az előző évekhez képest két hónappal későbbi időpont. A bevallás benyújtására nyitva álló legelső határidő 2005. március 1-je, elsősorban azoknak érdemes beküldeni bevallásukat, akiknek visszaigénylésük van. A bevallás szerkezete és tartalma lényegesen nem változott az előző évekhez képest. Továbbra is javasoljuk, hogy az adóösszeg visszafizetésére a gyorsabb teljesítés miatt pénzintézeti számlát jelöljenek meg.
A kifizetőknek (munkáltatóknak) is a nem önadózók részére 2005. május 20-áig kell elszámolniuk az adót, s kell azt a magánszemélynek átadni, s a pénzügyi elszámolást elkészíteni. A bevallások elkészítése során olyan kedvezmények igénybevételére is sor kerülhet, amelyet a magánszemély évközben nem kért. Ilyen például az, ha az adójóváírást év közben nem kérte, de jogosult annak igénybevételére (összes jövedelme nem haladja meg az évi 1950 E Ft-ot és részesült bérjövedelemben: így különösen munkaviszonyból származó jövedelemben, munkaviszonnyal kapcsolatos költségtérítésben, végkielégítésben, táppénzben), vagy családi kedvezményt kíván érvényesíteni. Az év során kifizetett jövedelem adóelőlegénél nem érvényesíthető kedvezmények elszámolására is a bevallásnál van mód, így például a biztosítások kedvezménye, Sulinet kedvezménye. Fontos, hogy a magánszemély a bevallásban szereplő adatok alátámasztásához rendelkezzen bizonylattal (kifizetői vagy munkáltatói adóigazolással, a kedvezményekről adóigazolással).
A vállalkozások számára rendszeresen visszatérő kérdés a munkavállalók részére olyan juttatás nyújtása, amelyet nem terhelnek járulékok. Az alábbiakban ismét összefoglaljuk a legfontosabb tételeket.
A munkába járás költségeit a munkáltatónak 2005. évtől kezdődően menetjegy, bérlet ellenében kell megtéríteni, vasúti közlekedés esetén 86%-os, busz esetén 80%-os mértékben. A teljes áron történő megtérítés már adókötelezettséggel jár.
2005. évtől a helyi munkába járás költségéből havi 2000 Ft adómentesen adható a dolgozó részére (bérlet vagy menetjegy ekkor is szükséges), a juttatás kombinálható az étkezési hozzájárulással, de egy adott évre, egy adott munkavállalóra csak egyféle módon történhet a juttatás (tehát évközben már nem módosítható).
A korábbi évek viharai után pontosításra került, hogy nem keletkezik adóköteles jövedelem, ha a magánszemély pl. a számítógépen saját levelet ír, ha munkahelyi telefonon magánbeszélgetést is folytat, ha a másológépen saját magának is másol. Természetesen a munkáltató élhet azzal a jogával, hogy teljes egészében megtiltja a magánhasználatot, vagy megtérítteti annak költségeit (számla ellenében). A ruházat juttatásánál továbbra is előírás, hogy az kizárólag a munkakör betöltéséhez legyen szükséges, s védje a saját ruházatot a nagyfokú elhasználódástól, piszkolódástól.
A cégautó használatára vonatkozóan az előírások nem változtak, így továbbra is vagy adót kell fizetni, vagy meg kell téríteni a magánhasználat költségeit.
Étkezési költségtérítés címén hidegétkeztetésre 4000 Ft, melegétkeztetésre 8000 Ft adható, akár utalvány formájában.

Tamás Szilvia
Talentum Kft.
Szfvár, Lakatos u. 5.