Vállalkozók figyelmébe
A napi működés során számtalan olyan kérdés
merül fel, amelyre az általánosságban megfogalmazott szabályok nem adnak egyértelmű
választ. Az alábbiakban a szaklapokban megjelent állásfoglalásokból válogattunk.
Többeket érintő probléma az ingatlanok bérbeadásával kapcsolatos
elszámolások 1999. évben. Mint már írtuk, 1999. évben a bérleti díj egésze
jövedelemnek számít, amelyből 20%-os SZJA-t kell levonni.
A korábbi évekhez képest az is lényeges változás, hogy a tulajdonos nevére szóló
és a bérlő által kifizetett közüzemi számlák is a bevétel részét képezik,
tehát ezekből a kifizetésekből is le kell vonni az adót. A bérlő által adott
kauciót nem kell bevételként figyelembe venni. Ha azonban a kauciót beszámítják a
bérleti díjba, akkor az már bevételnek számít, s az adót le kell vonni és meg kell
fizetni. A bérbeadásból származó jövedelem utáni adó semmilyen adókedvezménnyel
nem csökkenthető.
A munkaviszonyban állók részére havi 1400 Ft értékben étkezési
utalvány adható, amely adó- és TB mentes. A megjelent állásfoglalás szerint ez
a GYES-en lévőkre is igaz, tehát részükre
is adható étkezési utalvány.
A munkáltatóknál – főként a korábbi években –
megszokott volt, hogy a munkavállalók részére biztosítást kötöttek. Abban
az esetben, ha a biztosítás kedvezményezettje a társaság, a befizetett biztosítási
díjat elszámolhatja költségként. Ebben az esetben a magánszemélynél nem keletkezik
jövedelme, mivel a biztosításból vagyoni előnye nem
származik, ő csak a biztosítási kockázat tárgya. Ha a társaság a magánszemély
javára lemond a rendelkezési jogáról, akkor az addig befizetett összes biztosítási
díj a magánszemély jövedelme. Ha a biztosító a munkáltatónak fizet, az a
társaság bevétele, amelyet az általános szabályok szerint kell elszámolnia.
A vállalkozások által használt eszközök használhatatlanná válása miatt
esetenként szükség van selejtezésre. A 30 ezer forintot meghaladó
beszerzési értékű tárgyi eszköz selejtezése esetén
csak akkor van mód a nyilvántartási érték (beszerzési ár – elszámolt
értékcsökkenés) költségként történő elszámolására, ha a selejtezés hitelt
érdemlően alá van támasztva (selejtezési
jegyzőkönyv, szakvélemény, elemi kár igazolása stb.).
Előfordulhat, hogy a vállalkozás a működéséhez szükséges irodát egy
magánszemély lakásában alakítja ki (bérleti szerződés
megkötése szükséges). A társaság a kialakítás során felmerült kiadásokat
beruházásként számolhatja el, s évente értékcsökkenési leírást érvényesíthet
(a magánszemély részére kifizetett bérleti díj elszámolását már ismertettük). A
bérlet megszűnésekor a kialakított iroda vagyonátruházás során kerülhet a
magánszemély tulajdonába. Amennyiben ez térítés nélkül történik, a
nyilvántartási érték a társaságnál
adózás előtti eredményt növelő tényező, míg a magánszemélynél egyéb
jövedelemnek minősül, amelyet 11%-os egészségügyi hozzájárulás is terhel.
Amennyiben a magánszemély fizet az átvett vagyonért, ez illetékfizetési
kötelezettséget keletkeztet. Ha a vételár a nyilvántartási érték felét nem éri
el, a nyilvántartási érték és a vételár különbségével meg kell növelni a
társaság adóalapját.
Befizetési, bevallási határidők:
1999. május 20.: 1999. április havi MAJ és MVJ utalása
május 31.: 1998. évi társasági adó bevallása, mérleg elkészítése és
beadása, iparűzési adó bevallás elkészítése, adókülönbözetek befizetése
illetve visszaigénylése és befizetése
június 12.:1999. május havi járulékok bevallása és befizetése a levont SZJA
utalása, egészségügyi hozzájárulás befizetése, nyugdíjpénztári
adatszolgáltatás
június 20.:1998. évi SZJA-elszámolás különbözetének bevallása
Székesfehérvár, 1999. május 13.
Tamás Szilvia
Talentum Kft.
8000 Székesfehérvár, Lakatos u. 5. Tel.: (22) 327-685
