Vállalkozók figyelmébe!
A vállalkozások napi működése során több olyan kérdés merül fel, amelynek egyértelmű,
szó szerinti szabályozása az adótörvényekből, számviteli jogszabályokból nem olvasható
ki. Az alábbiakban ismét az APEH iránymutatásaiból szemezgetünk azzal a megjegyzéssel,
hogy egy-egy állásfoglalás gyakorlatban történő érvényesítése változatlanul nem
köti az azt kiadót egy későbbi ellenőrzés során.
A társas vállalkozások az eredménytartalékba helyezett, korábbi évek nyereségéből
megkötés nélkül hajthatnak végre jegyzett tőke-emelést. A jegyzett tőkén felüli
saját vagyonból történő tőkeemelést is osztaléktípusú jövedelemnek kell tekinteni,
amely után az adó 20 %, melyet a társaságnak kell a legközelebbi alkalommal kifizetett
adóköteles jövedelemből levonnia. Ha ez nem lehetséges az adóévben, azt a magánszemélynek
kell az adott évről szóló adóbevallásának benyújtásával egyidejűleg megfizetnie.
Az eredménytartalék jegyzett tőkésítése az osztalék kifizetéséhez képest azzal
az előnnyel jár, hogy az adó mértéke minden esetben "csak" 20%, szemben
az osztalékkal, amely a saját tőke és a jegybanki alapkamat figyelembe vételével
a 35 %-os mérték (valamint 11 %-os egészségügyi hozzájárulás) alá is eshet. A
tőkeemelés hátránya, hogy a társasági szerződés módosítását teszi szükségessé.
Az üzleti utazás elszámolhatósága mindig több kérdést vet fel. Az üzleti utazás
elszámolhatóságát nem befolyásolja az, hogy a visszautazás a hivatali, üzleti
program munkanapját követő munkaszüneti napon történik megfelelő indok alapján.
Ha az üzleti utazásnak bizonyíthatóan nem üzleti része is van, akkor a felmerült
költségeket is meg kell osztani. Az üzleti rész a vállalkozás érdekében felmerült
költségnek, a magáncélú rész pedig természetbeni juttatásnak minősül. A természetbeni
juttatás után a munkáltatónak 44 %-os mértékű SZJA-t, 33 %-os mértékű TBJ-t, valamint
11 %-os mértékű EHO-t kell fizetnie. Ebben az esetben azonban a természetbeni
juttatás, valamint járulékos terhei is költségként elszámolhatók.
A munkavállalók munkába járása címén térített összeg teljes egészében költségként
elszámolható és nem minősül természetbeni juttatásnak, amennyiben a munkáltató
a bérletről a nevére szóló számlával rendelkezik. A hatályos előírások szerint
a munkáltatónak az utazási költségek megtérítéséhez autóbusz esetén 80 %-kal,
vasúti közlekedés esetén 86 %-kal hozzájárulnia.
A társaság mérleg szerinti eredményéből osztalék fizethető. A levonandó SZJA mértékének
meghatározásához meg kell határozni az osztalékra jogosult magánszemély vagyoni
betétjének arányában a saját tőke részét (az eredményfelosztás időszakára vonatkozó
számviteli beszámolóban kimutatott saját tőke értéke alapján). A tőkerész jegybanki
alapkamat kétszeresével számított része (az osztalékmegállapítás évének első napján
érvényes jegybanki alapkamat alapján) 20 %-os mértékkel adózik. Az e feletti kifizetés
35 %-os mértékű SZJA-kulccsal adózik, amely után 11 %-os egészségügyi hozzájárulást
is kell fizetni.
Fontosabb határidők:
2000.június 20.: 2000. május havi bérek utáni MVJ és MAJ utalása, az 1999. évi
bevallott és levont SZJA-különbözetek bevallása
2000. július 12.: 2000. június havi bérek utáni levont járulékok, SZJA és a
munkáltatót terhelő járulékok utalása
2000. július 20.: 2000. II. negyedévi társasági adó előlegének utalása az 1998.
évi bevallási adatok alapján
Székesfehérvár, 2000. június
15.
Tamás Szilvia
Talentum Kft.
Szfvár, Lakatos u. 5.
|
|
